合作伙伴作为员工

作为员工的合伙人:成本大于收益

在与服务伙伴的伙伴关系中,一个常见的问题是这些服务伙伴是否可以被视为伙伴关系的雇员.

在与服务伙伴(i.e., 以员工类型身份为合伙企业工作的合伙人)是指这些服务合伙人是否可被视为合伙企业的雇员, 领取W-2表格上的工资,并与合伙企业的其他非合伙人员工一起享受税收优惠. 虽然美国国税局(IRS)在这个问题上的立场相当明确, bg视讯娱乐合伙企业是否可以将服务合作伙伴视为员工的规则,仍然存在困惑——甚至是公然无视. 为了澄清这件事, 这有助于理解国税局的立场, 感知到的好处, 以及将服务合作伙伴当作员工对待的潜在陷阱.

国税局是怎么想的

美国国税局长期以来认为,为合伙企业提供服务的合伙人不是合伙企业的雇员. 这一立场在Rev. 荷重软化. 69-184, bg视讯娱乐雇佣税,哪一项声明“合伙企业的真正成员不是合伙企业的雇员”, “一个投入时间和精力从事合伙业务的合伙人是……个体经营者。.除了在《bg视讯娱乐网站》中规定的禁止将合伙人视为员工之外. 荷重软化. 第69-184条,对合伙人被视为雇员有一些更具体的限制.

在向员工支付团体健康福利的情况下,Rev. 荷重软化. 第91-26条规定合伙人不被视为雇员, 而且,代表伴侣支付的健康保险费不会像非伴侣的雇员那样从伴侣的收入中排除. 同样,道具. 注册. §1.第125-1(g)(2)(i)条规定:“就第125条而言,合伙的合伙人……并非雇员。, 因此不允许参加自助餐厅计划.“最近, 来自《bg视讯娱乐网站》的新规定表明,出于该法案的目的, “合伙企业的合伙人不是员工.“看到注册. §54.4980H-1(a)(15).

AGH于2016年6月就此发布了警告.

尽管美国国税局的立场很明确,合伙企业的合伙人可能不会被视为员工, 许多合伙企业继续把以雇员身份服务的合伙人视为雇员. 这回避了一个问题, “把服务伙伴当作员工来对待,有什么好处,或者可以感知到什么好处??这些福利分为两类:预扣工资税和参与税收优惠福利计划, 尤其适用于在合伙企业中获得所有权权益的前非所有者员工. 这样的新业主习惯于接受带有所得税和FICA预扣的工资,并参与税收优惠的员工福利计划, 比如第125节的自助餐厅计划, 团体健康计划, 以及员工退休计划.

有什么风险?

尽管继续把这些合作伙伴当作员工来对待似乎更简单,避免了公司和个人做出必要的改变的麻烦, 在忽视IRS指导并继续将合伙人视为合伙企业员工之前,合伙企业和合伙人应考虑潜在的重大不利条件和风险:

  1. 正如上面提到的, 第125条的规定指出,“就第125条而言,合伙企业的合伙人不是雇员。, 因此不允许参加自助餐厅计划.“因此, 如果合伙人继续参与计划, 合伙人不仅要冒着被征税的风险, 但由于合伙人的参与,该公司可能会面临整个计划被视为不合格的风险,所有员工的贡献都将被视为应税.
  2. 如果合伙人个人承担了合伙企业的任何业务费用, 如果合伙人被当作员工对待, 这些费用将被认为是未报销的员工费用,受AGI限制的2%,并可能受到全面逐步取消分项扣除的影响. 相反, 美国国税局在TAM 9330001声明,第67条的2%限制“不适用于合伙人的业务费用扣除, 因为他们不被视为合伙企业的员工.将合伙人视为雇员,将限制或可能消除合伙人支付的合伙人费用的扣除.
  3. 如果合伙人被当作雇员对待,并从合伙企业领取工资,同时扣缴FICA税, 合伙人有可能会多支付政府的雇佣税. 考虑一下这个例子:一个被当作员工对待的合伙人收到了100美元的工资,000美元,并扣缴相应的FICA税. 然而, 该合伙人有其他需要缴纳自雇税的活动, 但这些活动一年的损失是50美元,000. 如果合伙人将工资报告为保证支付, 合伙人只有50美元,000美元的自雇收入来支付就业税, 而不是100美元,000, 而且合伙人多交了就业税.

这些只是将合伙人视为合伙企业员工可能面临的风险和不利条件中的一小部分. 美国国税局最近又一次重申了自己的立场,发布了第301条临时规定.7701-2T规定合伙人不仅不应被视为合伙企业的雇员, 但合伙人也不能被视为合伙企业所拥有的被忽视实体的雇员, 类似于独资企业的业主不应被视为独资企业的雇员. 然而, 美国国税局还要求就何时将合作伙伴视为员工合适发表意见.

总之

有了最近的澄清, 美国国税局提供了一种将服务合作伙伴视为雇员的合作关系,并对这种安排的风险做出了另一份声明——不仅是对合作伙伴, 而是整个公司和其他员工的资产. 那些为了“方便”将合伙人当作雇员对待而继续无视国税局指示的人,忽视了一个明确的警告信号,要求他们停止这种做法.

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肖恩·沙利文

执行副总裁
bg视讯娱乐网站

Shawn领导事务所的税务小组,并担任AGH董事会成员. 除了提高经营业绩,最大限度地减少税务后果, 他在并购方面有丰富的经验, 国际税收和业务结构. Shawn在税务和会计领域拥有公开和私人的经验,并经常与制造业的客户合作, 汽车, 批发销售, 房地产开发和建筑行业.

注册会计师, Shawn是美国注册会计师协会的成员, 他是堪萨斯注册会计师协会(KSCPA)的会员,并担任KSCPA税务委员会主席.

注:本材料中包含的任何意见并非有意或书面为税务意见, 而且也不可靠, 也不能用来逃避美国国税局或各州可能施加的税务处罚, 或促进, 向另一方推销或推荐本协议所述的任何交易或事项.

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