承包商:准备审核

建筑:扩大了承包商的核算方法

新获得建设资格的企业应该确定这些是否有利, 如果是这样的话, 考虑切换方法.

根据减税和就业法案(TCJA), 更多的建筑企业现在有资格使用现金法核算联邦税收, 以及已完成的合同或其他替代建筑合同的完工百分比法(PCM). 两者都提供了更大的税务规划灵活性,允许一些企业推迟应税收入. 新获得资格的企业应确定其中一种方法是否有利, 如果是这样的话, 考虑切换方法.

是什么改变了?

此前,部分业务无法使用现金支付方式,包括:

  • C公司——以及与C公司合伙人的合伙企业(或按合伙企业纳税的有限责任公司)——过去三个纳税年度的年均总收入超过500万美元, 和
  • 企业需要清点存货, 过去三个课税年度的平均年收入超过100万美元(某些行业为1000万美元).

除了, 在过去三个纳税年度,平均年收入超过1,000万美元的建筑公司,必须使用PCM来计算来自长期合约的应纳税收入(某些房屋建筑合约除外). 一般, PCM方法则不太有利, 从税收的角度, 而不是完成契约法. PCM法要求确认合同成本时的毛利润,而完成合同法允许将毛利润推迟到合同基本完成时.

从2018纳税年度开始,TCJA将所有这些门槛提高到2500万美元. 换句话说, 如果你在过去三个纳税年度的平均总收入是2500万美元或更少, 一般来说,你现在可以使用现金付款方式了, 不管你的业务结构如何,也不管你是否有库存. 低于标准的建筑公司不需要使用PCM来完成预计在两年内完成的工作.

您也有资格获得精简的存货会计规则,并免除复杂的统一资本化规则, 哪些需要将某些费用资本化为存货成本.

现金方法的优势

现金支付方式有几个优点,包括:

税收筹划的灵活性: 它提供了更大的灵活性来控制收入和扣除费用的时间. 例如, 它可以让你通过延迟发发票将收入推迟到明年,或者通过加速支付费用将扣除额转移到今年. 权责发生制企业不具备这种灵活性.

现金流的好处: 因为收入是在收入的当年纳税的, 现金支付法在确保企业有足够的资金支付税款方面做得更好.

你应该开关?

如果您有资格转换为现金方式和/或完成合同或其他替代PCM, 你需要确定这是否是适合你的方法. 通常, 如果应收账款超过应付账款, 现金收付法比权责发生制法允许更多的收入被递延. (注意, 然而, TCJA有一项规定,限制现金法对编制经审计的财务报表或向某些政府实体提交财务报表的企业的优势.)在大多数情况下, 建筑承包商更喜欢使用PCM以外的方法,因为它能更好地让承包商将收入推迟到下一年.

问题?

国税局已经建立了自动获得此类变更同意的程序, 从2018纳税年度开始, 请填妥3115表格及报税表. 想了解更多,请使用下面的信息联系Eric Thummel.

Eric Thummel

高级副总裁
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建造业组长

Eric拥有超过20年的公共会计经验,领导着公司的建筑行业团队. 他的经验远不止提供合规服务. 埃里克助攻紧抓, 拥有避税策略的家族企业和私人股本客户, 多国税收, 复杂的收入分配, 接班人计划, 以及并购.

Eric就读于威奇托州立大学,在那里他获得了会计学士学位和专业会计硕士学位. 他是一名注册会计师,担任Greater 威奇托 Area 建设 Financial Management Association的董事会主席. 他也是威奇托农业企业委员会的成员, 堪萨斯牲畜协会, KSCPA和AICPA.

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